Vennootschapsbelasting in 2019

Met ingang van 1 januari heeft Rusland nieuwe regels ingevoerd voor de berekening van deze belastingbetalingen. De wijzigingen hadden gevolgen voor het principe van de vorming van de belastinggrondslag: aftrek vindt alleen plaats voor onroerend goed. Roerende goederen vrijgesteld van vergoedingen.

Normatieve regelgeving

De basiskwesties van fiscale bijdragen voor het eigendom van organisaties worden besproken in hoofdstuk 30 van de belastingwet van de Russische Federatie (belastingwet). Het specifieke tarief wordt bepaald door de regionale wetgeving..

Volgens artikel 380 van het belastingwetboek mag deze niet hoger zijn dan 2,2%.

Wie belasting betaalt

Artikel 374 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt dat fiscale betalingen worden gedaan door Russische en buitenlandse organisaties die onroerend goed bezitten en die:

• gelegen op het grondgebied van de Russische Federatie;

• bij wet erkend als voorwerp van fiscale aftrek.

Wie is vrijgesteld van belasting

Volgens artikel 374 van de belastingwet van de Russische Federatie worden geen vergoedingen berekend voor de volgende objecten:

• land en natuurlijke hulpbronnen;

• eigendom voor verdediging of wetshandhaving;
• nucleaire installaties, stortplaatsen;
• eigendom van innovatieve centra voor wetenschap en technologie.

Wat u nodig heeft om belasting te betalen

In de belastingwet wordt het begrip onroerend goed niet gespecificeerd. De uitleg wordt gegeven in de brief van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 01.10.2018 nr. BS-4-21 / 19038 @. Het verwijst naar deze groep objecten waarvan de beweging onmogelijk is zonder proportionele schade:

• gebouwen, technische en onvoltooide constructies;

• kantoor en andere gebouwen;
• garages, parkeerplaatsen;
• woongebouwen, appartementen, kamers;
• huisjes, huisjes.

Volgens het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie moeten deze objecten worden opgenomen in het Unified State Register of Real Estate.

Gebrek aan registratie heft niet de noodzaak op om onroerendgoedbelasting voor rechtspersonen te betalen, maar is een overtreding en brengt boetes met zich mee.

Voor Russische organisaties

Fiscale lasten worden belast:

• objecten die niet op voorkeurslijsten staan;

• eigendom van een rechtspersoon, inclusief overgedragen aan het voor tijdelijk gebruik of voor vertrouwen;
• onroerend goed als vaste activa op de balans.

Voor buitenlandse rechtspersonen

Buitenlandse organisaties met een vaste inrichting in de Russische Federatie betalen onroerendgoedbelasting voor rechtspersonen op onroerend goed dat:

• betrekking heeft op vaste activa van de organisatie;

• fungeert als concessie (ontvangen van de staat voor gebruik in wederopbouw, enz.).

Berekening van de onroerende voorheffing voor rechtspersonen in 2019

De betaler geeft onafhankelijk weer met welk bedrag inhoudingen zullen worden gemaakt in de huidige rapportageperiode (OP). Nummers worden vrijwillig vermeld in de verklaring.

Als uit de inspectie blijkt dat de betalingen moeten worden verlaagd, kan het hoofd van de organisatie worden beboet of vervolgd..

De belastinggrondslag

Als algemene regel wordt de gemiddelde waarde van een eigenschap voor een bepaalde periode gebruikt voor de berekening. Voor bepaalde objecten (bedrijfs- en winkelcentra, industriële gebouwen, woonpanden, niet opgenomen in de balans als vaste activa, enz.) Wordt, overeenkomstig artikel 378.2 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de belastinggrondslag voor onroerende voorheffing berekend tegen de kadastrale waarde.

De specifieke lijst met dergelijke uitzonderingen verschilt per regio..

Geschatte intervallen:

• Verslagperiode. Voor fiscale betalingen, die in de regel worden berekend, zijn dit 3, 6 en 9 maanden. Voor objecten die de kadastrale waarde gebruiken, is dit I, II en III kwart. Aftrekkingen voor deze intervallen worden aanbetalingen genoemd..

• Belastbare periode – kalenderjaar (van 1 januari tot 31 december).

In het eerste geval moet u voor berekeningen volgens de algemene regel de formule SSI = SRO / KMO gebruiken, waarbij:

• SSI – de gemiddelde waarde van het onroerend goed van een rechtspersoon;

• SRO – de som van de restwaarde van onroerend goed voor elk eerste nummer in het OP;
• KMO – aantal maanden in de verslagperiode.

De regel van de voltooide berekening is SGSI = (SRO + SIK) / 13, waarbij:

• SSSI – de gemiddelde jaarlijkse waarde van het onroerend goed van de organisatie;

• WITVIS – hun prijs aan het einde van het jaar (31 december).

De formule op basis van de kadastrale prijs is BTB = KSI / CMR, waarbij:

• VTB – bedrag van de lopende termijn;

• XI – kadastrale waarde onroerend goed per 1 januari van het verslagjaar;
• KMR – het aantal maanden dat is gebruikt om te berekenen (3 of 12).

Rekenvoorbeeld

De belasting op onroerend goed van rechtspersonen wordt over het algemeen berekend op basis van de gemiddelde kostprijs van objecten voor de eerste drie kwartalen en voor het jaar.

de datum	Eigendomswaarde, roebels
1 januari	5 600 000
1 februari	6 300 000
1 maart	8.200.000
1 april	8.200.000
1 mei	8.200.000
1 juni	9100000
1 juli	9500000
1 augustus	8800000
1 september	8.400.000
1 oktober	8700000
1 november	8700000
1 december	9.000.000
31 december	9600000

Aanbetalingen

Vervang deze gegevens in de formule voor het berekenen van de gemiddelde eigendomskosten. Het wordt een SSI voor het eerste kwartaal (5 600 000 roebel + 6 300 000 roebel + 8 200 000 roebel) / 3 = 6 700 000 roebel. Over dit bedrag wordt een fiscale aftrek geheven. Evenzo worden indicatoren voor andere verslagperioden berekend:

• II kwartaal – 8500000 roebel.

• III kwartaal – 8900000 roebel.
• IV kwart, meestal alleen berekend voor referentie of statistieken, omdat het bedrag is inbegrepen in de jaarlijkse betaling.

De formule voor het berekenen van het voorschot is WFTU = (SSI x SN) / KMO, waarbij:

• WFTU – de waarde van fiscale vergoedingen voor een bepaald interval (kwartaal, enz.);

• SSI – de gemiddelde kosten van objecten voor de rapportageperiode (berekeningsformule is hierboven gegeven);
• CH – Het belastingtarief dat in deze regio is aangenomen. Voor Moskou in 2019 wordt in de regel bijvoorbeeld 2,2% gebruikt voor de berekening.

Vervang de gegevens in deze formule en verkrijg de grootte van de voorschotaftrek:

• Ik wijk – (6.700.000 x 2,2%) / 3 = 49133,33 roebel.

• II kwartaal – 62.333,33 roebel.
• III kwartaal – 62.266,66 roebel.

Belastingbedrag

Bij het berekenen van het totale bedrag aan aftrekposten voor het jaar na drie kwartaalbetalingen, zijn de formules van toepassing: GVFP = (SGSI x SN) en ONV = GVFP-SAP, waarbij:

• GVFP – jaarlijkse waarde van fiscale betalingen;

• SSSI – de gemiddelde jaarlijkse eigendomskosten (het berekeningsschema is hierboven aangegeven);
• HIJ IS IN – saldo van de te betalen belasting;
• KLANTEN – het bedrag aan voorschotten dat in het lopende jaar is betaald.

Als u de gegevens in de formule vervangt, kunt u het saldo van de verschuldigde belasting berekenen na driemaandelijkse bijdragen. ONV = (108.300.000 roebel / 13 x 2,2%) – (49.133,33 roebel + 62.333,33 roebel + 62.266,66 roebel) = 6.543,59 roebel.

Belastingvoordelen voor rechtspersonen

Voorkeuren voor dit soort fiscale betalingen kunnen federaal en regionaal van aard zijn. Voldoet de organisatie aan de eisen, dan is zij vrijgesteld van een dergelijke belasting. In veel gevallen heeft de reikwijdte van dit voordeel beperkingen, bijvoorbeeld alleen van toepassing op onroerend goed dat wordt gebruikt om bepaalde taken uit te voeren, en niet op alle onroerend goed.

Federaal

Type van organisatie	Gebruik van eigendom waarvoor de vrijstelling geldt
Correctieve voorzieningen	De uitoefening van toegewezen functies
Religieus	Prestaties van riten
Volledig Russische openbare organisaties van personen met een handicap (op voorwaarde dat ten minste 80% van de leden mensen met een handicap zijn)	Wettelijke activiteiten
Farmaceutische bedrijven	Productiefaciliteiten voor de productie van diergeneesmiddelen tegen epidemieën
Orthopedische en orthopedische ondernemingen	Allemaal onroerend goed
Orde van advocaten, juridisch advies	Vergelijkbaar met het vorige geval
Staats wetenschappelijke centra	Vergelijkbaar met het vorige geval
Inwoners van speciale economische zones	De uitkering wordt toegepast afhankelijk van de status van het bedrijf, de locatie en het tijdstip van bestaan

Regionaal

Ze worden bepaald door de wetgeving van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie en verschillen afhankelijk van de locatie van de belastingbetaler, bijvoorbeeld:

• In Sint-Petersburg is de onroerendgoedbelasting niet van toepassing op reddingsdiensten, budgetorganisaties, enz..

• In Moskou – stedelijke personenvervoersbedrijven, woning- en garagecoöperaties, enz..

Belastingbetalingsprocedure

Artikel 45 van het belastingwetboek van de Russische Federatie verplicht de betaler om zelf fiscale bijdragen te betalen. De organisatie berekent het bedrag aan inhoudingen en maakt het geld over. Medewerkers van de Belastingdienst controleren de rapportagedocumenten en maken de noodzaak van toeslagen duidelijk.

De timing

De data van fiscale aftrekposten voor onroerend goed worden op regionaal niveau vastgesteld. In de meeste gevallen zijn dit drie voorschotten en een vierde, waarmee het belastingbedrag wordt aangevuld tot het noodzakelijke:

• tot 30 april – voor het ik kwartaal;

• tot 30 juli – voor een half jaar;
• tot 30 oktober – voor 9 maanden;
• tot 30 januari van volgend jaar – laatste aflevering.

Manieren

Artikel 58 van het belastingwetboek staat contante en niet-contante betaling van belastingen toe, maar in de praktijk werkt alleen de tweede methode. Bij het storten van geld via een bankkassa zonder een zichtrekening te openen, moet de accountant van de organisatie de details aangeven:

• De belangrijkste. Gegevens van de betaler – individu.

• Referentie. Vermelde bedrijfsinformatie.

In deze situatie worden de financiën bijgeschreven op de persoonlijke rekening van de persoon zelf en heeft de organisatie een betalingsachterstand vanwege niet-betaling, worden boetes in rekening gebracht.

Om dit te voorkomen, mogen fiscale bijdragen van rechtspersonen alleen in niet-contante vorm worden betaald – via bankoverschrijving vanaf de rekening.

De belasting van eigendommen van organisaties heeft de volgende kenmerken:

• Het wordt gemaakt op de locatie van het object en niet op de registratie van de rechtspersoon.

• Als het onroerend goed behoort tot een afzonderlijke afdeling met een eigen balans, berekent de rechtspersoon zelf de vooruitbetalingen en voert de noodzakelijke overdrachten uit.

Onroerendezaakbelasting

Overeenkomstig het besluit van de federale belastingdienst nr. MMV-7-11 / 478 @ voor fiscale betalingen voor onroerend goed, wordt een aangifte opgesteld in de vorm van KND 1152026. Deze wordt pas aan het einde van het jaar bij de belastinginspectie ingediend en het bedrag wordt berekend voor driemaandelijkse vooruitbetalingen. Deadlines voor inzending:

• voor het kwartaal – tot 30 april;

• Een half jaar – tot 30 juli;
• voor 9 maanden – tot 30 oktober;
• jaarlijkse rapportage – tot 30 maart van volgend jaar.